根据《中华人民共和国增值税法实施条例》《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（财政部税务总局公告2026年第28号）及《关于境内单位代扣代缴自然人增值税有关申报事项的公告》（国家税务总局公告2026年第19号）等有关规定，自2026年11月1日起，学校向校外人员支付政策规定的劳务报酬时，需依法代扣代缴增值税及附加税费。

一、系统升级工作安排

 网络报销系统“劳务申报录入—校外”模块将于2026年10月29日12：00关闭，关闭前按原制度执行，请各位老师务必于模块关闭前完成10月份酬金申报提交工作，10月31日前未完成制单的校外劳务单据将统一做退单处理，待系统开放后按新规定重新填报办理。

“劳务申报录入—校外”模块重新开放时间为2026年11月3日17：00，开启后将按新制度执行，依法代扣代缴增值税及附加税费，请提前向校外人员做好解释、宣传工作。

二、代扣代缴增值税及附加税费业务说明

 境内自然人为学校提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务等7类应税交易时，学校在支付价款时代扣增值税及附加税费。

1.起征点

起征点为单次（日）1000元；当次（日）支付金额＜1000元：免征增值税；当次（日）支付金额≥1000元：按全额计算缴纳增值税，不是仅对超过1000元的部分征税；

 重点关注：学校的各学院（部门）如果在同一天向校外同一自然人发放劳务费，金额将合并计算按日适用起征点。

2.征收率

征收率为3%，现减按1%执行（现行政策截止2027年12月31日）

计算公式：应扣缴增值税＝支付金额（含税）÷（1＋1%）×1%

3.附加税费

（1） 城市维护建设税：增值税额×7%（市区）×50%（现行政策减半征收，2027年12月31日截止）；

（2）教育费附加：增值税额×3%；

（3）地方教育附加：增值税额×2%。

温馨提示：根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）第一条规定，对月销售额或营业额不超过10万元的自然人，免征教育费附加、地方教育附加。

三、业务举例

 某学院发放给校外专家一笔咨询费，税前总额3000元，应缴纳税费计算如下：

1.增值税＝3000÷（1＋1%）×1%＝29.7元；

2.城市维护建设税＝29.7×7%×50%＝1.04元；

3.教育费附加和地方教育附加＝0元（假设月销售额不超过10万元）；

4.预扣个人所得税=（3000－29.7-1.04－800）×20%＝433.85元；